En esta ocasión vamos a responder a la pregunta: ¿Qué es el Leasing? Pero lo vamos a hacer desde un punto de vista práctico para la pyme, para que se entienda fácilmente y sin recurrir a complicados términos financieros.

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1.-Definición: El Leasing es un producto financiero que consiste en un acuerdo contractual que tiene una empresa de arrendamiento financiero con otra empresa, que es la parte arrendataria, y que es la que puede hacer uso del bien arrendado. Este bien sigue siendo propiedad de la empresa de leasing y es cedido en uso durante un periodo de tiempo determinado y a cambio de pagar una cuota periódica durante dicho periodo. Al final del mismo tiene la opción de poderse quedar con el bien si paga su Valor Residual, que es el valor que falta por pagar del bien a la fecha de finalización del contrato, o bien renovar el contrato o bien devolver el bien objeto del contrato.

En esta relación interviene una tercera parte y que es el fabricante o suministrador del bien, de tal forma que si hay algún defecto en el mismo éste tiene la obligación de reemplazarlo o arreglarlo para que este en perfecto estado de funcionamiento.

2.-Periodo de Tiempo y Vencimiento: La Ley establece que para bienes muebles debe ser de al menos dos años y para bienes inmuebles dicho periodo de tiempo debe ser de al menos diez años y al vencimiento del mismo existe la opción de renegociar otro contrato de leasing sobre el mismo bien u otro que lo reemplace o bien se puede ejercitar la opción de compra que consiste en abonar lo que falta por pagar del bien y ya pasa a ser propiedad de la empresa usuaria.

3.-Que se puede financiar por Leasing: Se puede financiar de todo lo que sirva para ejercer una actividad, como ordenadores, maquinaria, bienes inmuebles o cualquier otro tipo de bien que faculte para ejercer una actividad económica empresarial o profesional y por ello presenta importante ventajas fiscales como que se puede deducir la totalidad de la cuota en el Impuesto de Sociedades, tanto capital como intereses con un límite que no debe sobrepasar y que es el doble del coeficiente de amortización del bien marcado en tablas. El IVA de la cuota también es deducible y se va difiriendo en el tiempo a medida que vamos pagando las cuotas y amortizando el bien, cosa que no pasa si compramos el bien ya que nos deducimos todo el IVA en el momento de la adquisición

4.- Obligaciones de las partes intervinientes: Por parte del arrendador solo entregar el bien al arrendatario y no venderlo a un tercero mientras esté en vigor el contrato de Leasing, por parte del arrendatario utilizar y mantener en buenas condiciones de uso el bien objeto del contrato de leasing, atender al pago de todas las cuotas periódicas y devolverlo o ejercitar la opción de compra a la finalización del contrato. Por último el vendedor tiene como obligación garantizar que el bien vendido no tiene defectos ocultos y en caso de aparecer, cambiarlo o repararlo para que este siempre en perfecto estado de funcionamiento.

5.-Clases de Contratos de Leasing:

5.1.-El Leasing o arrendamiento financiero normal y corriente que ya ha sido explicado más arriba y que puede ser sobre bienes muebles o inmuebles.

Ejemplo sencillo práctico de Leasing financiero: Precio del bien: 30.000€, a pagar en 3 cuotas anuales de 12000 y valor residual 1000, por lo tanto antes del último pago la empresa habrá pagado 7000 euros de intereses y 29000 del principal y pagando los últimos 1000€ ya habrá pagado los 30.000 que vale el bien y éste ya será suyo en propiedad, también durante ese plazo habremos ido contabilizando tanto los gastos financieros por intereses, como la amortización del bien, ya que no hay duda de que nos quedaremos dicho bien al ser el valor de la opción de compra menor que el valor en libros a esa fecha (requisito este que se debe cumplir para considerar a este leasing como leasing financiero).

5.2.-El Lease Back que es un tipo de leasing que el usuario del bien es quien vende a la empresa de leasing ese mismo bien y lo va pagando en cómodas cuotas periódicas de alquiler financiero y, como vemos, en este caso desaparece la tercera figura del vendedor, ya que el que vende y el que usa el bien es el mismo sujeto. En esencia es como si vendiéramos nuestros activos pero con la peculiaridad de que podemos seguir utilizándolos a cambio de pagar una cuota mensual y también decir que con el Lease Back también seguimos teniendo, al final del contrato, la posibilidad de poder ejercer la opción de compra y recuperar el bien en propiedad de nuevo.

5.3.- Leasing operativo o Renting. En este caso se tiene derecho al uso del bien durante un periodo de tiempo determinado y a cambio del pago de una cuota periódica, aquí todos los gastos de mantenimiento corren a cargo del usuario y la totalidad de la cuota es un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades  de la empresa usuaria. No existe opción de compra al final del contrato, ahora bien, se puede negociar con la empresa de Renting para que te lo venda por el valor de mercado del bien en ese momento. Por último decir que mientras en el Leasing financiero el periodo de tiempo fijado se debe cumplir en su totalidad, en el leasing operativo cabe la posibilidad de rescindir anticipadamente el contrato, si así se especifica en el contrato.

Ejemplo sencillo práctico de Renting: Precio del bien: 50.000€, a pagar en 3 cuotas anuales de 13000, pero en este caso no hay opción de compra, por lo que en nuestra contabilidad reflejaremos el pago de cada cuota como gasto de 13000€ anuales y al finalizar el plazo se devuelve el bien o se cambia por otro. Si se hubiese pactado una opción de compra y se presume que se va a ejercitar ésta y su valor es inferior al valor en libros, entonces, tendremos que contabilizar el bien como hemos descrito en el leasing financiero.

Para más información sobre fuentes de financiación le puede interesar leer el artículo Financiación Empresarial en España.

ESTEBAN LÓPEZ

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